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08会计职称《中级会计实务》考试大纲十五章

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第十五章 所得税

[基本要求]

(一)掌握资产计税基础的确定

(二)掌握负债计税基础的确定

(三)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

(四)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认

(五)掌握所得税费用的确认和计量

[考试内容]

第一节计税基础和暂时性差异

所得税会计是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

一、计税基础

资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税,则资产的计税基础即为其账面价值。

负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。