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08会计职称《中级会计实务》考试大纲十四章

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第十四章借款费用

[基本要求]

(一)掌握借款费用的确认

(二)掌握借款费用资本化金额的确定

(三)掌握借款费用开始资本化的条件

(四)掌握借款费用暂停资本化的条件

(五)掌握借款费用停止资本化的条件

[ 考试内容]

第一节借款费用的确认

一、借款费用的组成

借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

借款利息,包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息,以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等。

折价或者溢价的摊销,包括发行公司债券等所发生的折价或者溢价在每期的摊销金额。

辅助费用,包括企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等交易费用。中华会计网校整理

因外币借款而发生的汇兑差额,是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异,从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。

二、借款费用的确认原则

企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为财务费用,计入当期损益。